СЭЗ – секретное оружие Латвии

536
Finmigration

Освобождение от налога реинвестированной прибыли поставило налоговую систему Латвии на второе место в мировом рейтинге Tax Foundation. Но помимо этого есть у страны еще одно секретное оружие – специальные экономические зоны (СЭЗ), чьи резиденты при выплате дивидендов могут сократить налог в пять раз по сравнению с обычными отчислениями при распределении прибыли.

Алиса Смехова, налоговый партнер SIA Auditex

Всего в Латвии пять налоговых гаваней, из них три – гавани вполне настоящие: Рижский свободный порт, Вентспилсский свободный порт, Лиепайская Специальная экономическая зона (тоже с незамерзающим портом), Специальная экономическая зона Резекне и Латгальская специальная экономическая зона.

Некоторые из них получают высокие оценки «fDi Global Free Zones of the Year» – специализированного издания британской газеты Financial Times. Так, в 2020 году Вентспилсский свободный порт (глубоководный и незамерзающий) вошёл в десятку лучших свободных зон мира, а также получил награду в номинации «Рекомендуемая зона в Европе» (Highly Recommended in Europe) и в номинации «ИТ», а Лиепайская Специальная экономическая зона была признана лучшей в таких номинациях как «Расширение» и «Новые инвестиции».

Как снизить налог в четыре раза

Зачем регистрироваться в СЭЗ? В первую очередь ради налоговых льгот.

Работающие на территории специальных экономических зон лицензированные резиденты могут не платить НДС за товары, предназначенные для дальнейшего экспорта, и, сделав инвестиции до конца 2035 года, получают скидку в 80% по налогу на недвижимость и 80% – по корпоративному налогу (причем скидка остается доступна и после 2035-го). На последнем пункте стоит остановиться отдельно.

Известно, что в Латвии предприятия в общем случае освобождены от корпоративного налога, пока не решат распределить прибыль. Но как только прибыль распределяется на дивиденды, появляется и налог – 20% с рассчитанной суммы дивидендов к выплате, а по факту эффективная ставка налога становится несколько больше, так как к дивидендам применяется повышающий коэффициент.

Но если предприятие – резидент СЭЗ заключает с управление зоны соглашение об инвестициях и вкладывает оговоренную сумму в материальные (оборудование, недвижимость и пр) и нематериальные активы (технологии, патенты), ему становится доступна эта самая льгота по корпоративному налогу. Что позволяет вывести прибыль на дивиденды под 4-5% вместо стандартного налога.

Скидка не безразмерная , есть лимит. Для малого предприятия (см. ниже) – 55% от суммы инвестиций, для средних – 45%, для крупных – 35%. Что это значит и как это работает на практике?

Малым предприятием признаётся компания, если по группе количество работников менее 50 человек и годовой оборот и/или годовой баланс не превышает 10 миллионов евро. У среднего предприятия – до 250 работников, годовой оборот – до 50 миллионов евро и/или годовой баланс не превышает 43 миллионов евро. Крупным предприятие становится тогда, когда превышены показатели для среднего предприятия (то же относится к группе).

Например, малое предприятие организовало производство в одной из СЭЗ и вложило в него 3 млн евро. Поскольку это малое предприятие, размер льготы составит 55%, то есть — 1,65 млн евро. И это значит, оно может при выплате дивидендов уменьшать свой корпоративный налог на 80% до тех пор, пока не выберет всю эту льготу – одним куском или по частям. Что произойдет, когда вся распределённая на дивиденды прибыль достигнет 8,25 млн евро.

Если бы это происходило за пределами специальной экономической зоны, при выплате таких дивидендов пришлось бы заплатить 2,06 млн евро корпоративного налога. Но в СЭЗ он составит всего 412,5 тыс евро. Эффективная ставка – всего около 5%.

Стать резидентом СЭЗ и пользоваться налоговыми льготами может компания почти из любой сферы деятельности. Исключение составляют такие отрасли как сельскохозяйственная, рыболовство и аквакультура, транспортная, стальная, судостроительная, угольная, а также производство синтетических волокон и сектор производства и поставки энергии.

Плати зарплаты – получай льготы

Налоговые скидки во всех специальных зонах Латвии одинаковы, но в двух из них – Резекненской и Латгальской – есть особенность их применения, которая может заинтересовать ИТ-компании и вообще тот бизнес, где главная статья расходов не «железо», а люди. То есть здесь точно так же, как и в Риге, Лиепае и Вентспилсе можно получить налоговые льготы за инвестиции в оборудование, но здесь их можно получить и за брутто-зарплаты вместе с соцналогом (с той частью, которую платит работодатель) за два года при условии создания новых рабочих мест.

(Еще одна особенность Латгальской СЭЗ – нет привязки к конкретному месту. Во всех других СЭЗ предприятие может работать только на территории огороженной забором СЭЗ, а в Латгалии любое место, где компания снимает офис или размещает производство, автоматически становится территорией СЭЗ без заборов, пропусков и прочих неудобств).

Как и в случае с инвестициями в технику и в недвижимость, предполагаемые расходы на зарплаты также должны быть прописаны в соглашении с управлением СЭЗ. Место жительство каждого работника, чья зарплата рассматривается, как инвестиция, должно быть зарегистрировано на территории Латгальского региона, а поддержанные налоговыми льготами рабочие места должны оставаться не менее 3-5 лет (в зависимости от размера предприятия). Инвестиционный проект считается завершенным и компания получает доступ к своей налоговой льготе тогда, когда выплачена вся заработная плата за 24 месяца.

Как это работает на практике?

Представим, что компания создаёт 20 рабочих мест в Латгальском регионе и нанимает 20 работников и каждому платит брутто зарплату в размере 1 500 евро и еще свою «работодательскую» часть соцналога (при ставке в 23,59%) – 353,85 евро в месяц. Общие издержки работодателя на всех работников за месяц составляют около 37 тыс евро, за два года – 889,8 тыс евро.

Если это малое предприятие, то свою 80-процентную льготу при выплате дивидендов оно может использовать, пока та не достигнет почти 490 тыс. евро (55% от 889,8 тыс), то есть, пока распределённая на дивиденды прибыль не составит 2,44 млн евро. При этом вместо 611,7 тыс евро корпоративного налога компания заплатит только 122,3 тыс евро.

И тут перед создателями стартапа может возникнуть дилемма: стоит ли становиться резидентом Латгальской или Резекненской СЭЗ, чтобы получить скидку на корпоративный налог, или же использовать особый «стартаперский» налоговый режим (который, в частности, позволяет значительно сэкономить на соцналоге, который компания платит за сотрудников)?

Стартап-режим позволяет сэкономить на налогах здесь и сейчас, но максимальная сумма льготы составляет 200 тыс евро. В случае же Латгальской и Резекненской СЭЗ льготы за приравненные к инвестициям зарплаты становятся доступны только через два года, но их размер практически ничем не ограничен.

Подпишитесь на наши каналы в Фейсбуке и Telegram!